会计实务中外币交易处理需严格遵循两大时点准则：初始确认采用交易发生日即期汇率，资产负债表日及结算日则需区分货币性与非货币性项目进行差异处理。
| 项目类型 | 折算汇率 | 差额处理 |
|---|---|---|
| 货币性项目 | 当日即期汇率 | 计入当期损益 |
| 非货币性项目 | 交易发生日汇率 | 不改变本位币金额 |
银行交易涉及买入价、中间价、卖出价三档汇率，通过具体案例解析不同兑换方向的分录处理：
借：银行存款-人民币（买入价折算）
贷：银行存款-美元（中间价折算）
差额计入财务费用科目
借：银行存款-美元（中间价折算）
贷：银行存款-人民币（卖出价折算）
汇兑损失反映在财务费用科目
资产/负债项目采用折算日即期汇率
所有者权益项目按业务发生时汇率折算
收入费用项目采用交易发生日汇率
或采用系统合理的近似汇率折算
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